손익계산서(또는 운영성과표)
손익계산서의 구성요소는 수익과 비용입니다. 이 수익과 비용은 내 돈(자본, 순자산=자산-부채)에 영향을 미치는 자산의 증감과 부채의 증감에 대한 설명을 해주는 요소입니다. 기업은 내 돈을 증가시키는 것(내돈벌기, 자본증식)을 목적으로 합니다. 내 돈이 증감하는 과정을 설명하는 재무제표가 손익계산서입니다. 수익은 내 돈을 증가시키고, 비용을 내 돈을 감소시킵니다. 즉 손익활동을 통하여 내돈을 증가시키는 것이 주식회사의 설립목적이고 이것을 측정하여 보여주는 것이 손익계산서입니다.
내 돈은 자본(혹은 순자산)으로 자산에서 부채를 차감하여 산출합니다. 내 돈(순자산, 자본) = 자산- 부채의 공식을 잘 숙지하여야 합니다. 내 돈을 증가시키는 것은 자산을 증가하거나 부채의 감소를 통하여 달성됩니다. 앞의 예에서 예금이 80백만원이 증가했습니다. 이 내 돈을 증가시키는 활동을 수익이라고 하며 이는 다음과 같은 복식부기 분개로 설명되었습니다.

차변) 예금 (자산증가) 80,000,000 / 대변) 매출(수익발행) 80,000,000

자산 80백만원이 증가한 것을 설명하여 내돈이라는 꼬리표를 붙여주는 것이 오른쪽의 매출(수익발생) 80백만원입니다.

반대로 비용은 내 돈을 감소시키는 것으로 자산을 감소시키거나 부채를 증가시킵니다.
따라서 수익과 비용은 내 돈의 증감에 영향을 미치는 자산의 증감이나 부채의 증감에 대한 설명이며 일정한 기간동안 내 돈의 증감 과정과 내역을 알려줍니다.
앞의 예에서 통장에 50백만원의 예금이 증가했는데 원인은 차입금이었습니다.

차변) 예금 (자산증가) 50,000,000 / 대변) 차입금(부채증가) 50,000,000

이러한 사건은 내 돈을 증가시키지 않아 손익계산서에 표시되어서는 안됩니다. 자산이 50백만원증가했지만 그것은 남의 돈(부채)도 50백만원이 증가하여 내 돈에 미치는 영향은 0원이므로 이는 수익과 비용이 아닌 자본의 조달활동에 포함됩니다.

기업은 이익을 창출하기 위하여 매출활동을 하게 되고, 관련하여 비용이 발생합니다. 이것을 기록하여 일정기간동안 수익과 비용, 그리고 결과로서 이익을 측정하는 재무제표가 손익계산서입니다. 수익에는 매출(혹은 영업수익)와 영업외수익이 있으며, 비용에는 영업비용(매출원가와 판관비)와 영업외비용이 있습니다.

① 매출(영업수익) 영업비용(매출원가, 판매비와일반관리비) : 기업의 주된 영업활동과 관련된 수익과 비용을 의미합니다.
② 영업외수익과 비용 : 비경상적이고 비일상적인 수익과 비용을 의미합니다.

이러한 영업과 영업외의 구분은 업종에 따라 달라집니다. 자동차회사의 자동차판매는 영업활동으로 매출로 표시되지만 그 외 회사에서 사용하던 자동차를 판매하는 것은 주된 영업활동이 아니므로 영업외로 구분됩니다. 기업이 주된 영업활동에서 창출한 영업이익(혹은 영업손실)은 주된 영업활동과 관련된 것이므로 기업을 평가할 때 영업이익(또는 영업손실)의 규모에 따라 영업활동의 성과를 측정합니다. 영업손익에 영업외손익을 합한 것을 당기순이익이라고 하는데, 여기에는 비경상적이고 일시적인 영업외손익이 포함되어 있어 당기순이익자체로는 일정기간의 영업성과를 측정하기에는 좋은 지표는 아닙니다. 이 영업외손익은 기업의 영업활동에 대한 평가를 왜곡시키기도 하므로 주의할 필요성이 있습니다.

예를 들어 손익계산서에서 B법인은 A법인보다 영업이익이 크게 달성하였습니다. 그러나 당기순이익은 A법인이 B법인보다 더 크게 나타납니다. 당기순이익으로 평가하게 되면 A법인이 1회계기간의 경영성과가 우수할 수 있지만, 영업이익으로 평가한 경영평가는 B법인이 월등합니다. A법인의 당기순이익이 큰 것은 당기에 건물을 매각하는 등 비일상적인 이익 등이 발생할 수도 있기 때문이며 이는 일시적인 이익으로 상시적인 영업활동과는 상관없는 이익입니다. 이 이익은 계속적으로 발생하지 않을 것이며, 다음연도의 당기순이익은 감소할 것으로 예상될 수 있습니다. 영업이익이 큰 B법인의 이익규모은 특별한 사정이 발생하지 않는 한 일상적이고 경상적으로 계속적으로 발생할 수 있다고 평가할 수 있습니다. 따라서 투자자의 입장에서 영업이익이 크고 지속적인 기업에 투자하는 것이 향후 투자수익을 증가시키는 방법이 될 것입니다. 이처럼 손익계산서는 투자자의 입장에서 의사결정을 내리는데 도움이 되는 정보를 제공하고 있으며, 핵심적인 정보는 이익의 달성규모와 향후의 지속가능성입니다.